Оглавление
Ранее индивидуальные предприниматели могли уменьшить сумму платежа по УСН или ПСН только на уже выплаченные в налоговом периоде взносы по страхованию. Однако в 2023 году был принят закон №389-ФЗ, по которому для уменьшения налоговой суммы на взносы по страхованию не нужно иметь переплату на едином счете или направлять заявление для зачета суммы. Расскажем, как действуют новые правила, и что они означают для индивидуальных предпринимателей.
Учет страховых взносов при УСН
«Упрощенка» - довольно комфортный вариант для малого бизнеса. Она подходит для ИП с численностью персонала до 130 человек, с оборотом до 200 млн. рублей. Расскажем, как уменьшить налоговые платежи на этой системе.
Объект «доходы»
Ранее при таком объекте налогообложения уменьшалась сумма налогового платежа, начисленная на отчетный период на сумму взносов за страхование, сделанных в этом отчетном периоде.
Сейчас налог сокращается на величину страховых взносов, подлежащих выплате в определенном отчетном периоде. Платежи являются подлежащими уплате в соответствующем периоде, даже когда день их внесения перенесен на первую рабочую дату в новом году.
Аналогичное правило распространяется на дополнительные взносы, которые перечисляются по ставке 1 процент с прибыли более 300 тыс. рублей. Они уменьшают платеж за тот период, в котором их нужно выплатить.
Объект «доходы, уменьшенные на величину расходов»
По существующему правилу, индивидуальные предприниматели с таким объектом для налогообложения при расчете величины налога учитывают взносы по страхованию в совокупности доходов. В качестве расходов такие взносы выступают после их фактического перечисления.
С 2023-го года обязательство по перечислению взносов по страхованию считается выполненным только при наступлении даты их уплаты. Право на сокращение доходов на объем страховых взносов появляется только в том отчетном периоде, на который приходятся эти сроки.
Уменьшение стоимости патента при ПСН на страховые взносы
При таком подходе налогообложения действуют правила, аналогичные для предпринимателей на «упрощенке» с доходами в качестве объекта. Лицо может сократить сумму патента к оплате на взносы, подлежащие выплате в тот год, на который действует патент, независимо от факта их перечисления во время действия патента.
Налоговая служба пересчитывает величину налога, если индивидуальный предприниматель уменьшил размер патента на величину взносов большую, чем было передано в календарном году, после чего:
- был снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя;
- во время действия патентной системы получил статус самозанятого;
- образовались периоды, в течение которых лицо не должно уплачивать взносы (например, на время приостановки адвокатского статуса).
Срок перерасчета — не больше двух лет с момента завершения действия патента. При этом налоговая служба направляет ИП в его личный кабинет соответствующее уведомление. Если у лица нет доступа к личному кабинету, ФНС направляет данные о перерасчете заказным письмом.
Ежегодная индексация потенциально возможного дохода
Индивидуальные предприниматели при наличии патента перечисляют налог в качестве произведения ставки и объема потенциального дохода за год. Размер потенциальной прибыли по каждой сфере деятельности утверждается властями на региональном уровне.
С новыми поправками у властей появляется право на регулярную индексацию потенциального дохода с помощью коэффициента-дефлятора, установленного на определенный год.
Уплата единого налога при УСН в случае смены места нахождения (места жительства)
В законе закреплена норма о том, что, если предприниматель в течение года меняет место своего проживания, то налоговые платежи будут рассчитываться по ставке, установленной в регионе по новому месту проживания человека.
Новое правило начало действовать с 2024-го года: ранее такой поправки не было, однако ее рекомендовали соответствующие контролирующие инстанции.
АУСН
Если индивидуальный предприниматель занимается производством ювелирных изделий, продукции из драгоценных металлов, продает такие изделия оптом или в розницу, он не может работать по упрощенному механизму или на патентной системе. Аналогичный запрет был установлен и для лиц, работающих с АУСН.
По новой норме эти плательщики налогов обязаны отказаться от данной отрасли деятельности или перейти на общую систему выплаты налогов.
ЕСХН
Налоговые нормы устанавливают, что производители подакцизной продукции не могут использовать систему ЕСХН. Из этого правила есть исключение: единый сельхозналог могут платить предприниматели, выпускающие вино, винные материалы из своего винограда. В 2023-м году было добавлено еще одно условие. Объем собственного винограда в этом производстве должен составлять минимум 70 процентов. Только при таких количествах производители могут работать на ЕСХН.
Таким образом, сегодня есть несколько законных способ уменьшить величину регулярных налогов при ведении малого и среднего бизнеса. Среди них — не только уменьшение налога на взносы по страхованию, но и выбор подходящей системы для налогообложения. Некоторым предпринимателям будет выгоднее получить статус самозанятого для оптимизации налоговых платежей.
