Допрос директора в налоговой: как подготовится?

1. Как и зачем ФНС вызывают на допрос директора

По мнению сотрудников ИФНС, показания, полученные от свидетелей во время допросов, значительно ускоряют налоговые расследования. Допросы проводятся для получения доказательств совершения налогового преступления и поиска несостыковок в показаниях и имеющейся у инспекторов информации, компромата.

Прибегнуть к такому контрольному мероприятию сотрудники налоговой инспекции могут и вне рамок налоговых проверок.

В ИФНС могут вызывать:

• Для дачи пояснений (п. 4 ч. 1 ст. 34 НК РФ):

  Дача пояснений не является допросом, это разные мероприятия контроля.

  Не обязательно отправлять от компании представителя в лице генерального директора, им может быть любой сотрудник, в том числе и юрист. Для этого потребуется только доверенность.

  Приглашение обязательно должно быть письменным, устное можно проигнорировать – последствий это не несёт. Уведомление должно иметь вид согласно Приложению N 2 приказа ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@ , печати на уведомлении может не быть, от этого оно силы не лишается.

• Как свидетеля (ст. 90 НК РФ):

  В таком случае вызывается конкретное физическое лицо, на чьё имя приходит повестка. В первую очередь обычно приглашают генерального директора, но пригласить могут бухгалтеров, обычных сотрудников, учредителей, контрагентов, то есть всех, кому может быть известна интересующая ФНС информация об организации, сделках и т.д.

  Показания свидетеля считаются доказательствами и могут быть использованы в суде.

  Повестка чаще всего составляется по форме Приложения N 10 к письму ФНС России от 15.01.2019 N ЕД-4-2/356@, но может и отличаться, так как форма является рекомендуемой. Причину вызова зачастую не указывают. На устный вызов свидетель имеет право не реагировать, сославшись на письмо ФНС России от 17.07.2013 N АС-4-2/12837@.

  От дачи показаний можно отказаться, воспользовавшись частью 3 ст. 90 НК или ст. 51 Конституции РФ, иные причины не предусмотрены. Отказ без причины будет рассматриваться как дача ложных показаний, это в свою очередь влечёт ответственность по статье 128 НК и наказывается штрафом в размере трёх тысяч рублей. Стоит иметь в виду, что налоговые инспекторы отнесутся к организации с подозрением, если представляющее лицо откажется от дачи показаний.

  По болезни, инвалидности или в иных обстоятельствах, из-за которых лицо, привлеченное к даче показаний, не может посетить ФНС по усмотрению инспектора свидетель может сделать это вне налогового органа, однако перенести дату вызова таким образом нельзя. При отсутствии даты и места встречи в повестке следует связаться с ИФНС для прояснения. Неявка наказывается штрафом в размере тысячи рублей по ст. 128 НК РФ и является «звоночком» для налоговиков, после которого последует проверка.

Не рекомендуем оставлять ситуацию на самотёк и игнорировать вызов. Для инспекторов неявка является аргументом против компании и усилит сомнения в правомерности её деятельности.

2. Какие вопросы могут задать в налоговой директору

В основном вопросы касаются организации, деятельности, должности свидетеля, сомнительных сделок или операций. Общий перечень вопросов для сотрудников представлен в Приложении N 1 и для руководителей в Приложении N 2 к письму ФНС от 13.07.2017 N ЕД-4-2/13650@.

Ниже представлены вопросы для руководителей:

1. Кем и в какой должности Вы работаете в этой организации?
2. Когда вы приступили к исполнению обязанностей в Вашей должности?
3. Кто назначил Вас на эту должность?
4. Где и кем Вы работали ранее?
5. Вы исполняли аналогичные обязанности ранее?
6. Вмешиваются ли учредители непосредственно в финансово-хозяйственную деятельность организации?
7. Если учредители вмешиваются в финансово-хозяйственную деятельность, то каким образом это происходит?
8. Вы представляете отчеты о результатах финансово-хозяйственной деятельности учредителям?
9. Вы согласовываете выбор контрагентов или расходы, которые необходимо произвести, с учредителями?
10. Кто в вашей организации отвечает за подготовку договоров к подписанию сторонами?
11. Кто занимается подбором поставщиков, субподрядчиков для компании?
12. Как происходит поиск контрагентов?
13. Какими источниками информации Вы пользуетесь при выборе контрагентов?
14. Сколько человек в Вашем отделе занимается поиском поставщиков?
15. Как обычно происходит общение с поставщиком, по почте, лично, через посредника?
16. Опишите процесс подготовки договора внутри организации при установлении поставщика.
17. Одобрение того или иного контрагента — решение единоличное или коллегиальное?
18. Если решение коллегиальное, назовите лиц, принимающих решение.
19. Если решение принимается единолично, Вы выступаете инициатором заключения договора именно с этим поставщиком?
20. Есть в организации лица или отдел, которые несут ответственность за выбор того или иного контрагента? Укажите их.
21. Какая ответственность предусмотрена в вашей организации при установлении поставщика?
22. Кто определяет, кого из поставщиков выбрать?
23. Кто дает указание для подготовки проектов договоров?
24. Кто выступает инициатором заключения договора с поставщиками, от кого исходит предложение о работе с конкретным поставщиком?
25. Знаком ли Вам лично руководитель организации-контрагента, при каких обстоятельствах, когда Вы познакомились?
26. Какие взаимоотношения (дружеские, деловые) Вас объединяют?
27. Какие работы (услуги) выполняла организация-контрагент для вас, какие товары поставляла?
28. Ранее эта организация оказывала для вас подобные услуги, выполняла работы, поставляла товары?
29. Какие действия Вы предпринимали для установления деловой репутации организации-контрагента?
30. В организации существуют какие-либо регламентирующие документы по документообороту?
31. Кто несет ответственность за количество и качество поставляемых товарно-материальных ценностей (ГСМ, запчасти и др.), услуг (транспортных и др.), работ (субподряд)?
32. Кто принимает первичные документы от поставщика (ТН, ТН, ТОРГ-12, Акты), кто подписывается в документе, где происходит принятие товаров (работ, услуг) по документу?
33. Кто должен присутствовать при принятии товаров (работ, услуг) в обязательном порядке?
34. У вас попадались недобросовестные поставщики товаров (работ, услуг), какие действия Вы предпринимали в подобных случаях?
35. Кто в ООО отвечает за сохранность товарно-материальных ценностей, кто ведет учет?
36. Есть ли склад и где он находится, кто является кладовщиком?
37. Если при принятии работ от субподрядчика присутствуют представители Заказчика, кто именно присутствует, какие документы подписывает?
38. В случае брака или нарушения технологии по работам, выполненным субподрядчиком, кто несет ответственность за допущенные нарушения перед Заказчиком, перед компанией?
39. Кто составляет претензии от ООО в адрес субподрядчика в случае выявления брака или нарушения технологии, кто подписывает такие документы?
40. Есть ли в организации служба безопасности или сотрудник, который занимается экономической безопасностью организации?
41. На компьютере какого должностного лица установлены базы 1С-Бухгалтерия, 1С-Торговля, 1С-Склад?
42. Кто имеет доступ к базам 1С-Бухгалтерия, 1С-Торговля, 1С-Склад?

Так же налоговики задают вопросы об юридической информации, структуре компании и кадрах, налоговых проверках в прошлом.

3. Как вести себя на допросе

Для начала необходимо подготовить себя или сотрудников, заранее сформулировать версию событий, чтобы на допросе не возникло никаких проблем.

Не волнуйтесь, ведите себя уверенно. Одна из целей вызова на допрос – оказать давление, припугнуть. Возможны давление, психологические манипуляции, запугивания. Не поддавайтесь на провокации и не бойтесь инспекторов. Стойте на своём: компания работает в соответствии с законом, все сделки проведены правильно, никаких нарушений нет.

Не торопитесь с ответами, обдумывайте формулировки, по возможности отвечайте лаконично, чётко. Если вопрос кажется подозрительным, лучше ответить без конкретики. Также допустимо отвечать неопределённо, если вопрос касается каких-либо документов или конкретных дат. Мы все люди, поэтому можем попросту не вспомнить таких мелких деталей без обращения к соответствующим данным.

4. Как избежать ловушек от инспектора

Зачастую генеральный директор, сам того не осознавая, выдаёт компрометирующую информацию, чем очень помогает налоговой инспекции. Происходит это по простому незнанию, но ко всему можно подготовиться, тем самым обезопасив себя и организацию.

Во-первых, существует негласный дресс-код. На встречу с инспектором необходимо приходить в деловом стиле, иначе могут появиться подозрения о номинальности директора.

Во-вторых, не пытайтесь сблизиться с инспектором. Он попытается сделать это сам, чтобы расположить к себе, разговорить и собрать о Вас информацию, не ведитесь на эту манипуляцию. Вы не обязаны давать ответы на вопросы личного характера. Ведите себя дружелюбно, но строго, держите дистанцию.

Инспекторы имеют право спрашивать о событиях за трёхлетний период. О событиях, произошедших до, Вы имеете право не говорить, но лучше сообщить об этом формулировкой «Я точно не помню, нужно поднимать документы».

Помните, вопросы могут повторяться, запоминайте свои ответы. Придерживайтесь подготовленной версии, не противоречьте сами себе.

Не забудьте проверить протокол допроса. Это необходимо, чтобы убедиться в том, что Ваши слова записаны верно, без дополнений или неточностей, на всякий случай проверьте и записанные вопросы, соответствуют ли они действительности. В ином случае инспекторы могут воспользоваться формулировкой ответа и обратить Ваши слова против Вас.

С 3 сентября 2018 года свидетелю обязаны отдавать копию протокола, при отказе от получения копии в конец документа заносится соответствующая запись.

5. Стандартные ошибки при допросе руководителя в ФНС

• Проблемы с документами

  Зачастую руководители либо не предоставляют документы компании налоговикам, либо предоставляют, но не проверяют данные на противоречия. В любом случае такое поведение играет против компании, даже если они она работает строго в соответствии с законодательством, так как сотрудники налоговой будут искать только доказательства правонарушения.

• Умолчание о налоговых мероприятиях

  Контрагенты могут быть вызваны в качестве свидетелей в связи с налоговым контролем, поэтому важно поставить их в известность о проводимом мероприятии и помочь с подготовкой к поездке в налоговый орган.

• Неподготовленные сотрудники

  Как и контрагенты, сотрудники могут быть приглашены на допрос, поэтому об их подготовке тоже следует позаботиться, предоставив необходимую информацию.

6. А нужен ли юрист?

По части 1 ст. 48 Конституции РФ вызванное в налоговую лицо имеет право на юриста. Для его присутствия необходима только доверенность от имени вызванного лица без нотариального заверения.

Если Вы знаете, что у компании проблемы, и есть то, за что могла ухватиться налоговая, точно приглашайте с собой юриста. Юридически подкованный человек рядом придаст уверенности перед налоговой инспекцией и подготовит к возможным вопросам и ловушкам. Присутствие юриста способно повлиять на сотрудников налоговой, так как психологически давить на свидетеля у них больше не получится. Специалист сумеет распознать опасный вопрос, правильно сформулировать и скорректировать ответ, отследить неправомерные требования инспектора, понять настоящую причину вызова и защитить права свидетеля.

По окончанию допроса юрист проверит протокол и может требовать изменения формулировок ответов до подписания. В случае отказа от изменений в конце протокола свидетель имеет право указать, с чем он не согласен. Следует расписаться на каждой странице для исключения возможности подмены документа.

7. Итог

Вызов в налоговую всегда создаёт стресс для вызываемого лица. Успокоить и найти выход из сложившейся ситуации поможет юридическая помощь опытных специалистов ГК «Бизнес Гарант». Наши сотрудники изучат Вашу ситуацию, составят индивидуальный план действий, подготовят Вас и других вызванных сотрудников к встрече с налоговым инспектором, составят пакет документов для доказательства невиновности и сопроводят на допрос. Они приложат максимум усилий для защиты Вас и Вашей организации.